『草丁圖書館摘要_發型|案例解析兩商家合作促銷涉稅問題及處理方法—共享會計師財稅分享』我們兩家聯合起來一起搞促銷活動，只要在我們店里消費199元以上，就可以享受美容店免費美容護理一次。美容服務市場價每次58元，美容店按28元一次向我們收取費用，并提供專用發票...

文章圖片



文章圖片



快到年終了 ， 商家各種各樣的促銷活動花樣繁多 ， 也就會產生不同的涉稅問題 。 今天小編給大家介紹兩個商家合作促銷模式下相關的涉稅問題及處理方法 。 在共享會計師 “一對一清單”欄目里 ， 柏林會計師回答了一個商家合作促銷的案例問答 ， 供大家借鑒參考 。

問：

我們店是一家賣衣服的專賣店 ， 旁邊是一家非關聯關系的美容店 。 我們兩家聯合起來一起搞促銷活動 ， 只要在我們店里消費199元以上 ， 就可以享受美容店免費美容護理一次 。 美容服務市場價每次58元 ， 美容店按28元一次向我們收取費用 ， 并提供專用發票給我們 。 請問這里促銷中贈送的美容服務 ， 是否屬于視同銷售？我們收到美容店的專用發票 ， 能否抵扣？這筆支出要怎么入賬？對于顧客 ， 這是否還涉及到個稅問題？

答：

高級會計師柏林回答道：
1.站在銷售衣服這家專賣店的角度來把你的問題重新梳理下 。 貴店是一般納稅人 ， 你們購買服務的美容店也是一般納稅人 。 賣衣店向美容店采購服務 ， 美容店給賣衣店開具增值稅專用發票 。 賣衣店在銷售貨物的時候達到一定條件后贈送自己外購的美容服務 ， 相當于搞買一贈一的活動 。

2.賣衣店銷售貨物贈送的服務要不要視同銷售 ， 個人認為關鍵點在于賣衣店的開票方式 ， 開票方式決定了業務形態 。

如果賣衣店銷售貨物和服務開具在一張發票上 ， 那么這一塊所謂因為銷售核心貨物而搭配的贈送可以視作銷售折扣；如果賣衣店銷售貨物單獨開票 ， 那么贈送的服務相當于沒有搭配銷售的白送 ， 按視同銷售處理 。

【發型|案例解析兩商家合作促銷涉稅問題及處理方法—共享會計師財稅分享】3.你們收到美容店的專用發票可以正常抵扣進項 。

4.你們購進服務如何做賬觀點比較多 。 可以直接像庫存商品一樣出賬 ， 搭配核心商品銷售時結轉成本確認收入；也有主張直接作到成本費用的 。 基于稅會協同 ， 我個人是建議采用前者結轉成本確認收入 。
5.顧客的個稅問題 。 企業通過價格折扣、折讓方式向個人銷售商品（產品）和提供服務 ， 購買人是不需要繳納個稅的 。

附上相關政策：

A.根據《國家稅務總局關于確認企業所得稅收入若干問題的通知》（國稅函〔2008〕875號）第三條規定 ， 企業以買一贈一等方式組合銷售本企業商品的 ， 不屬于捐贈 ， 應將總的銷售金額按各項商品的公允價值的比例來分攤確認各項的銷售收入 。
B.《國家稅務總局關于折扣額抵減增值稅應稅銷售額問題通知》（國稅函[2010
56號）規定 ， 納稅人采取折扣方式銷售貨物 ， 銷售額和折扣額在同一張發票上分別注明是指銷售額和折扣額在同一張發票上的“金額”欄分別注明的 ， 可按折扣后的銷售額征收增值稅；未在同一張發票“金額”欄注明折扣額 ， 而僅在發票的“備注”欄注明折扣額的 ， 折扣額不得從銷售額中減除 。
C.《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》：第四條　單位或者個體工商戶的下列行為 ， 視同銷售貨物：(8)將自產、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人 。
D.根據《財政部 國家稅務總局關于企業促銷展業贈送禮品有關個人所得稅問題的通知》（財稅〔2011〕50號）第一條規定 ， 企業在銷售商品（產品）和提供服務過程中向個人贈送禮品 ， 屬于下列情形之一的 ， 不征收個人所得稅：
1.企業通過價格折扣、折讓方式向個人銷售商品（產品）和提供服務；
2.企業在向個人銷售商品（產品）和提供服務的同時給予贈品 ， 如通信企業對個人購買手機贈話費、入網費 ， 或者購話費贈手機等 。
3.企業對累積消費達到一定額度的個人按消費積分反饋禮品 。
上述柏林會計師的回答僅代表個人觀點 。
原創：共享會計師 ， 專注于財稅問題咨詢解答 。

免責聲明：本文是由網友投稿，僅代表作者個人觀點。內容的真實性、合理性、原創性等未經草丁圖書館證實，文中所闡述的觀點亦不代表草丁圖書館的立場。本文內容僅供讀者參考，其真實性請讀者自行甄別。由此產生的糾紛，草丁圖書館不承擔任何責任。

猜你喜歡